Двойное налогообложение возвращается? К деофшоризации готовы

Если вы помните, то 25 марта наш Президент в теле-обращении затронул вопрос о налогообложении дивидендов и процентов «утекающих» из России за рубеж, в офшорные юрисдикции.

Раньше глава государства пытался сократить использование бизнесом методов налоговой оптимизации добровольно-принудительно, но теперь, добившись хорошего уровня развития налогового администрирования, решил сосредоточиться на применении налогового «кнута».

Так уже на следующий после этого день сообщило Министерство финансов, изменения коснутся налогообложения дивидендов и роялти, но не затронут процентных доходов по еврооблигационным займам, облигационным займам российских компаний и займам, предоставляемым иностранными банками. Ждать ,по мнению Минфина, этого светлого или не очень будущего следует уже 1 января 2021 года. И скорость, с которой чиновники взялись за исполнение президентского поручения, вполне позволит этого достичь.

1. Республика Кипр

Взамен привычных и удобных 5-10 % налога по дивидендам и полного освобождения от налогообложения процентного дохода согласно действующей редакции Соглашения об избежании двойного налогообложения нас ожидают 15-процентные ставки по обеим категориям доходов. Предложение заключить протокол к Соглашению на таких условиях было направлено Минфином России на Кипр уже 1 апреля.

Если предложение российской стороны будет принято,, для предпринимателей это будет означать, что выплаченные дивиденды облагаются у источника выплаты в РФ по ставке 15% в соответствии с Соглашением. Выплаченные в адрес кипрской компании проценты от источников в России будут облагаться налогом у источника по ставке либо 15% (при условии подтверждения кипрским адресатом статуса фактического получателя дохода), либо по общей ставке 20%, установленной пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ, если наличие фактического права на доход не будет подтверждено.

На раздумье кипрским компетентным органам Кипра было отведено время до 15 июня, однако пока официальный ответ кипрских властей официально остается неизвестным.

Если российские пожелания будут отвергнуты, то весьма вероятно, что Соглашение нашей страной будет денонсировано. Такой исход означает, что помимо налогов, уплаченных в РФ, получатель дохода будет уплачивать еще и 12,5% налога на валовый процентный доход на Кипре, хотя не исключено, что часть уплаченного в России налога удастся зачесть.

2. Мальта

Менее чем через 2 недели после кипрских властей 13 апреля аналогичное «письмо счастья» российским Минфином было направлено и на Мальту.

О реакции мальтийских властей доподлинно неизвестно, однако наиболее вероятно, что они отказались от внесения изменений в Конвенцию об избежании двойного налогообложения. Такой вывод напрашивается, поскольку на прошлой неделе на сайте российского финансового ведомства появилось уведомление о начале разработки законопроекта о денонсации этой Конвенции. Срок публичного обсуждения составит 10 дней и закончится 8 июля, поэтому все желающие и заинтересованные лица могут принять в нем участие.

Однако в реализации такого варианта есть свои сложности. В частности статья 29 Конвенции требует от страны, желающей ее расторгнуть с 1 января 2021 года, направить соответствующее уведомление другой стороне не позднее 30 июня текущего, 202 года.

3. Люксембург

Одновременно с Мальтой изменить существующее Соглашение об избежании двойного налогообложения наша страна предложила и Великому Герцогству Люксембург. Реакция финансового ведомства Герцогства пока также неизвестна, однако и это соглашение предполагает денонсацию с 1 января любого года при условии предварительного, не менее чем за 6 месяцев, уведомления второй стороны о его предстоящем прекращении.   

Предупрежден - значит готов?

Директорам, акционерам и контролирующим лицам компаний, зарегистрированных на Кипре, Мальте, Люксембурге, а в идеале и в других юрисдикциях, если соглашения с ними предполагают налогообложение дивидендов и процентного дохода по ставкам ниже 15 %, рекомендуем провести стресс-тест действующих бизнес-структур, которые используются для трансграничных выплат, в целях возможного изменения действующей модели финансирования бизнеса.

Рассчитывать на возможность применения «сквозного прохода» -  ставки 0% по налогу на прибыль организаций в части дивидендного дохода, полученного иностранной организацией, если фактическим получателем такого дохода является российская организация или международная холдинговая компания, не стоит, поскольку Минфин готовится внести в Госдуму законопроект об отмене этой льготы. Такие операции будут облагаться по ставке 13 %.